+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Дополнительная компенсация при увольнении по соглашению сторон из прибыли

Все течет, все меняется. Одни работники увольняются из компаний, другие приходят на их место. Поэтому расчеты c увольняющимися работниками являются для бухгалтерии вполне обыденными операциями. Но чтобы впоследствии не возникло претензий со стороны контролирующих органов, финансовые службы организации должны учесть некоторые особенности налогообложения таких выплат. О них мы сегодня и расскажем.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как оформить увольнение по соглашению сторон?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Компенсацию при расторжении договора – в уменьшение прибыли

При этом сумму дополнительной компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль, если она предусмотрена трудовым и коллективном договором.

При расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда можно учесть любые начисления сотрудникам, которые предусмотрены законодательством России и прописаны в трудовом и или коллективном договоре абз. Следовательно, если возможность выплаты дополнительной компенсации выходного пособия, компенсации в повышенном размере предусмотрена в коллективном и или трудовом договоре, ее сумму можно учесть при расчете налога на прибыль. При этом основания увольнения сотрудника значения не имеют.

Например, в дополнительном соглашении к трудовому договору укажите, что при увольнении сотрудника по соглашению сторон организация выплачивает выходное пособие. В связи с тяжелым финансовым положением планируется сократить ряд сотрудников. Но полноценная процедура сокращения работников сложная, она связана с серьезными выплатами работникам, на которые у организации нет денежных средств.

Поэтому мы планируем провести сокращение в виде увольнения сотрудников по соглашению сторон, выплачивая им выходное пособие в индивидуальном порядке. Вправе ли организация включить выплаченные суммы выходных пособий в расходы при УСНО? Ответ — в предложенном материале. Согласно пп. Перечень выплат, которые относятся к расходам на оплату труда, приведен в ст.

Отметим, что этот перечень носит открытый характер. В силу п. Указанная поправка позволила законодательно закрепить возможность признания расходами на оплату труда выходных пособий работникам, которые произведены при расторжении трудового договора по другим основаниям, кроме увольнения при реорганизации, ликвидации или сокращения штатов организации.

При этом представители Минфина подчеркивали, что такие расходы могли учитываться в составе расходов на оплату труда и до внесения вышеуказанных изменений. Однако судебная практика по данному вопросу была противоречивой Письмо от И в более поздних разъяснениях финансисты придерживались приведенной позиции письма от В соответствии со ст.

Статьей ТК РФ установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, поименованных в ст. Исходя из ст. Из приведенных норм следует, что выплата выходного пособия при расторжении договора в том числе по соглашению сторон , установленная в соответствии с нормами трудового законодательства, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при условии соблюдения критериев ст.

В силу норм действующего трудового законодательства прекратить договор с работником работодатель может по соглашению сторон в любое время, либо внеся изменения в трудовой договор, либо заключив отдельное соглашение ст. При этом трудовым соглашением к трудовому договору или коллективным договором могут быть установлены любые размеры выходных пособий ст. При расторжении трудового договора по соглашению сторон работник получит именно то выходное пособие, которое будет установлено либо трудовым или коллективным договором, либо соглашением сторон.

Причем совсем не обязательно, что сумма выходного пособия должна быть одинаковой для всех работников. Данный вопрос решается в индивидуальном порядке. И размер выходного пособия в сумме может быть меньше, чем работник получил бы при сокращении, но это пособие выплачивается сразу в день увольнения.

Еще одним безусловным плюсом для работодателя является то, что по соглашению сторон он может расстаться с работником в один день. Во-первых, надо соблюсти процедуру сокращения. О предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под подпись не менее чем за два месяца до увольнения. Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения названного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении ст.

Во-вторых, работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу вакантную должность в соответствии с ч. В-третьих, при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен ст. Соответственно, при сокращении работник может рассчитывать на выходное пособие в размере четырех средних месячных заработков. Процедура сокращения численности или штата начинается с составления и утверждения нового штатного расписания, а при увольнении работника по соглашению сторон штатное расписание можно не менять.

Кроме того, надо учитывать моральные издержки в течение всего процесса сокращения работников, который может занять длительное время — как минимум два месяца до увольнения. Таким образом, трудовое законодательство предусматривает разные варианты: увольнение работника по соглашению сторон либо сокращение численности или штата работников.

Каждый вариант имеет свои преимущества и недостатки. Какой вариант выберет работодатель, зависит от конкретных обстоятельств, в которых он находится.

Если работодатель сможет договориться с работником о размере выходного пособия ниже, чем выплаты при сокращении численности или штата, то для работодателя, безусловно, вариант увольнения работника по соглашению сторон предпочтительнее. Из приведенных норм трудового и налогового законодательств следует, что работодатель вправе заключить с работником соглашение об условиях увольнения и размере выходного пособия, размеры которого можно учесть в расходах при УСНО.

Но, как показывает практика, при проверке налоговые органы зачастую исключают из расходов суммы выходных пособий, выплаченные при увольнении работников по соглашению сторон. Чем они руководствуются? В Письме от Увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика, в связи с чем вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п. С таким подходом можно только согласиться.

Такой подход к выплате выходного пособия по соглашению сторон настораживает, поскольку встает вопрос о том, где проходит грань, отделяющая расходы, связанные с экономической деятельностью, от расходов, направленных на другие цели. ФНС на примере судебного решения делает следующий вывод. Организация, выплатившая на основании соглашения о расторжении трудового договора выходное пособие — компенсацию, учла эти расходы при исчислении налога на прибыль. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отметила, что выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут как выполнять функцию выходного пособия заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника , так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора.

При этом на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность. Суд отметил, что данная обязанность не устранена в связи с вступлением в действие с При отсутствии таких доказательств налоговый орган вправе исходить из того, что произведенные работникам выплаты в соответствующей части являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, и не уменьшают налогооблагаемую прибыль п.

Скажем прямо, неожиданный поворот дела. Судебное решение в данном случае в итоге было вынесено в пользу налогового органа: обществу не удалось доказать, что оно правомерно учло в расходах при исчислении налога на прибыль компенсации при увольнении работников по соглашению сторон. Из приведенной позиции ФНС можно сделать такой вывод: если работодатель с работником заключил соглашение об увольнении и выплатил выходное пособие, то названный налогоплательщик в лице работодателя должен доказать экономическую оправданность данных расходов, что позволит ему учесть сумму выходного пособия в расходах по налогу на прибыль и, следовательно, при УСНО.

В противном случае это будет признано личным обеспечением работников, соответственно, налоговики при проверке исключат данные выплаты из расчета налоговой базы при УСНО. Обжаловав данное решение в вышестоящем налоговом органе и получив отказ, налогоплательщик обратился в суд. Первая инстанция, куда обратился налогоплательщик в году — Арбитражный суд г. Москвы, — ему отказала, данное решение поддержала и апелляционная инстанция, а вот кассационная инстанция отменила предыдущие решения и отправила дело на новое рассмотрение.

Практически ровно через год в году Арбитражный суд г. Москвы, рассмотрев уже более детально данное дело, последовательно отказал обществу в удовлетворении заявленных требований. Апелляционная инстанция также проявила твердость, поддержав коллег. Кассационная инстанция в лице АС МО, во второй раз рассматривая данное дело, уже не нашла оснований для отмены решения нижестоящих судов. Одним из доводов в этот раз стало то, что новая редакция п.

Суды пришли к выводу, что новая редакция п. Хотя, напомним, представители Минфина считали, что такие расходы могли учитываться в составе расходов на оплату труда и до внесения вышеуказанных изменений.

Налогоплательщику оставалось идти только в ВС РФ, что он и сделал. Общество настаивало на том, что спорные расходы соответствуют критериям обоснованности, установленным ст.

Налогоплательщик действовал в строгом соответствии с трудовым законодательством, проводя увольнение одним из способов, предусмотренным ТК РФ, и понес расходы в меньшем размере, чем при увольнении работников по п. Таким образом, была достигнута производственная цель оптимизации расходов на персонал в результате получения большей прибыли при меньших затратах.

ВС РФ счел, что данная позиция организации заслуживает внимания, и рассмотрел дело. Сразу скажем, что Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила предыдущие решения, удовлетворив требования налогоплательщика и признав решение налогового органа недействительным. Чем же руководствовался ВС РФ?

Что не было учтено нижестоящими судебными инстанциями? Во-вторых, ВС РФ не принял во внимание доводы налогового органа, который считал, что спорные выплаты, произведенные на основании соглашения о расторжении трудовых договоров, подлежат сравнению в целях признания их экономически оправданными расходами, с выходным пособием в размере однократного среднемесячного заработка сотрудника, а при представлении доказательств того, что уволенные сотрудники не трудоустроены — в размере двукратного среднемесячного заработка сотрудника.

В-третьих, ВС РФ напомнил, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении ст. При этом судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.

И самый главный вывод, который сделал ВС РФ по сути вопроса: для признания экономически оправданными расходами производимые налогоплательщиком выплаты работникам при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон достаточно установить достижение цели — фактическое увольнение конкретного работника, а также соблюдение баланса интересов работника и работодателя, при котором выплаты направлены на разрешение возможной конфликтной ситуации при увольнении и не служат исключительно цели личного обогащения увольняемого работника.

Напомним: налоговые органы считают, что бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность, лежит на налогоплательщике. А вот судебная коллегия ВС РФ полагает, что лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое исходя из ст.

Соответственно, в других случаях налогоплательщик ничего доказывать не должен. Но при этом ВС РФ отметил, что, в свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов на выплаты при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст.

Руководствуясь приведенными доводами и материалами дела, из которых следовало, что размер произведенных каждому работнику выплат при расторжении трудового договора составил от одного до пяти среднемесячных заработков, что сопоставимо с расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, учитывая необходимость соблюдения процедуры, установленной ст.

Был представлен соответствующий расчет общества. Расходы на выплату выходных пособий при увольнении работников по соглашению сторон были признаны экономически обоснованными. На практике налоговые органы исключают из расходов указанные суммы выходных пособий, считая, что они экономически не оправданы, а бремя доказывания обратного лежит на налогоплательщике. В марте года судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ сформировала позицию по данному вопросу: лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое согласно ст.

При этом у налогового органа остается право поставить под сомнение экономическую оправданность данных расходов при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по соглашению сторон, не оценивая целесообразности принимаемых решений. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию. Вы хотите познакомиться с изданиями Аюдар Инфо ближе? Введите свои данные, выберите интересный вам журнал и бесплатный номер скоро станет ваш. Обращаем ваше внимание, что воспользоваться заявкой вы можете только один раз. Спасибо за выбор Аюдар Инфо! Обратный звонок. Вход для клиентов. Забыли пароль? Вернуться к списку журналов Выплаты работникам при увольнении по соглашению сторон: учет при УСН.

Автор: Спицына Т. Расходы на оплату труда принимаются:.

Компенсация по допсоглашению при увольнении

В связи с тяжелым финансовым положением планируется сократить ряд сотрудников. Но полноценная процедура сокращения работников сложная, она связана с серьезными выплатами работникам, на которые у организации нет денежных средств. Поэтому мы планируем провести сокращение в виде увольнения сотрудников по соглашению сторон, выплачивая им выходное пособие в индивидуальном порядке. Вправе ли организация включить выплаченные суммы выходных пособий в расходы при УСНО? Ответ — в предложенном материале.

Оставлять такого человека — это морально разлагать коллектив, поэтому руководство приняло решение уволить его по соглашению сторон. Как правильно выплатить компенсацию при увольнении по соглашению сторон?

Любая компания, предоставляющая услуги, рискует столкнуться с ситуацией, когда заказчик неожиданно расторгает договор в одностороннем порядке. При этом компания остается не только без запланированного дохода, но и вынуждена самостоятельно покрывать фактические понесенные убытки. Например, рекламное агентство получило заказ на создание проморолика. Специалисты начали кропотливую работу над разработкой сценария, по подбору визуальных эффектов, музыки, актеров и т. Но буквально через пару недель клиент объявляет о том, что полностью отказался от идеи создания такого видео, а поскольку запланированная продолжительность работ была значительно больше к примеру, два месяца , он не собирается платить.

Дополнительная компенсация при увольнении по соглашению сторон из прибыли

Медведева Т. До недавнего времени правоприменительной практикой был сформирован подход о том, что суммы выходного пособия, которые выплачиваются работнику по соглашению об увольнении, нельзя признать расходами на оплату труда и, соответственно, учесть при расчете налога на прибыль. Основание — такие выплаты не связаны с выполнением работником трудовых функций. К примеру, ФНС в Письме от Несмотря на то, что налоговики в данном письме прямо не сказали о необоснованности учета в расходах обозначенных выплат, их ссылка на судебные решения красноречиво говорила об их нежелании признавать их при налогообложении. Судебная практика по этому вопросу долгое время была единообразной: арбитры в большинстве своем вставали на сторону налоговых органов, указывая, что суммы, выплачиваемые в связи с прекращением трудовых отношений, носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника. Включение в трудовой договор условия о выплате компенсации при увольнении по соглашению сторон не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а направлено на их прекращение, что противоречит п. Словом, такие выплаты не направлены на получение доходов и не соответствуют требованиям ст.

Дополнительная компенсация при увольнении по сокращению

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. В трудовом законодательстве определен перечень ситуаций, в которых работодатель обязан выплатить выходное пособие при расторжении трудового договора. Например, выходное пособие при ликвидации компании, сокращении численности или штата работников и т.

При этом сумму дополнительной компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль, если она предусмотрена трудовым и коллективном договором.

При этом сумму дополнительной компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль, если она предусмотрена трудовым и коллективном договором. При расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда можно учесть любые начисления сотрудникам, которые предусмотрены законодательством России и прописаны в трудовом и или коллективном договоре абз. Следовательно, если возможность выплаты дополнительной компенсации выходного пособия, компенсации в повышенном размере предусмотрена в коллективном и или трудовом договоре, ее сумму можно учесть при расчете налога на прибыль.

Выплаты при увольнении: внимание на подводные камни

Трудовой кодекс Статья 77 Трудовой кодекс Статья 81 Трудовой кодекс Статья Трудовой кодекс Статья Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета Трудовой кодекс Статья Налоговый кодекс Статья Федерального закона от N ФЗНалоговый кодекс Статья Налоговый кодекс Статья Налоговый кодекс Статья Приказ Минфина России от N н Трудовой кодекс Статья Работодатель в установленном порядке уведомил работника об увольнении через два месяца в связи с сокращением штата работников организации. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в общем случае производится в день увольнения работника ч.

.

Выплаты работникам при увольнении по соглашению сторон: учет при УСН.

.

Компенсацию при расторжении договора – в уменьшение прибыли .. при увольнении по соглашению сторон — три среднемесячных заработка;; при увольнении Дополнительная компенсация при увольнении по сокращению.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. kersgolddi

    После этого видео банки перепишут договор с государством а если точнее хозяин банка рассмотрит этот вариант а если ещё точнее то порох теперь будет знать откуда взять ещё пару миллиардов.)